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内部控制风险是什么 关于内部控制风险的详细介绍

展开全部一、证券发行员62616964757a686964616fe59b9ee7ad9431333365663532职位概述:证券发行员是指在证券经营机构从事证券代理发行业务的专业人员。二、证券交易员职位概述:证券交易员是指在证券经营机构从事证券代理交易、自营业务的专业人员。三、证券投资顾问职位概述:证券投资顾问是指从事向客户提供证券投资咨询、理财顾问服务并收取报酬的专业人员四、证券经纪人职位概述:证券经纪人指在证券交易所中接受客户指令买卖证券,充当交易双方中介并收取佣金的证券商。它可分为三类,即佣金经纪人、两元经纪人与债券经纪人。拓展资料:要分清到证券公司主要工作,首先要明白证券公司的主要部门。1、投资银行部,承销保荐(股票和债券)和并购,主要做业务。2、经纪业务部,主要拉客户的(俗了点,实事)。3、资产管理部,跟基金公司业务有点类似,做证券投资的,交易员。4、研究所,宏观,行业研究的。宏观大多需要博士毕业,行业研究,硕士即可,多数券商喜欢招聘有行业背景(本科理工或在相关公司工作过)的做行研。5、直接投资部(多是以分公司的形式成立的,如中信的,金石投资;国信的,弘盛投资,都在创业板有项目上市),有十多家证券公司都成立了直投部,以后会更多。大多需要有经验的,投行经验或者项目经验,因为这个部门的主要工作就是找项目。6、随着股指期货和融资融券推出后,也会成立相关部门,也会需要研究员,以后应届生也可尝试。7、电子商务部,计算机专业的,感兴趣的可以试试。主要是保证交易网络的畅通的。应届研究生,毕业多数去去投行部或者研究所,本科毕业可进营业部做经纪业务。证券公司职位有哪些*展开全部一、经纪业务类经纪业务部业务主办证券分析师高级客户经理营业部客户服务人员高级经理项目助理研究类行业研究员助理研究员四、财务类核算部副经理营业部财务经理*展开全部一、经纪业务类任职要e69da5e887aa62616964757a686964616f31333363376463求:本科及以上学历;5年以上证券或者金融从业经验,3年以上营业部管理经验;熟悉证券法规,符合中国证监会的证券高管人员任职条件;具有较强的责任心,有较强的管理能力和市场拓展能力,在应聘地有广泛的客户资源。经纪业务部业务主办任职要求:经济、工商管理、信息技术等相关专业本科及以上学历;2年以上证券工作经验;熟悉经纪业务规则和流程,熟悉证券法规和公司规章制度;了解风险控制、财务等专业知识,有证券从业人员资格证书;沟通协调能力强,有一定管理能力;写作能力较强,有独立撰写制度流程的经验。证券分析师任职要求:本科及以上学历,金融、证券投资等经济类相关专业;熟悉各类金融产品,具备证券投资咨询资格;具有较强的证券投资分析能力;具有良好的口头表达及沟通能力;2年以上投资理财工作经验或投资咨询岗位工作经历;具有较高的行情把握能力、投资分析能力和市场影响力。高级客户经理任职要求:专科及以上学历,有客户资源者优先;有市场营销或金融业从业经验;品德良好,无不良记录;有较强的沟通能力和客户开发能力。营业部信息技术员任职要求:国家统招计算机、通信等相关专业本科及以上学历或者从事证券公司信息技术工作三年以上且具有计算机相关专业大专学历;熟悉MS Windows 2k/xp、MS SQL Server 2k、Novell Netware 4.11、MS Foxpro、Linux,能够独立分析和解决计算机相关软硬件故障;具有良好的团队合作精神,性格开朗,良好的协调沟通能力,工作积极主动,良好的敬业精神;具有MCSE、CCNA、CNE、证券从业人员等资格者优先。营业部客户服务人员任职要求:本科及以上学历,熟悉经纪业务规则和流程,有档案管理经验者优先;具有较强的沟通能力;责任心强,考虑问题细致;办事迅速准确,能敏锐发现问题;熟练使用办公软件、办公自动化设备。二、投行业务类保荐代表人任职要求:具有保荐代表人资格;有投行项目运作经验;工作主动、自我进取,具有团队合作精神,有良好的敬业精神。高级经理任职要求:本科及以上学历;具有2-3年投行或证券相关从业经历;有成功的投行项目运作经验;工作主动、自我进取,具有团队合作精神,有良好的敬业精神;通过保荐代表人资格考试者优先。项目助理任职要求:财经专业研究生及以上学历;工作主动、自我进取,具有团队合作精神,有良好的敬业精神。三、研究类行业研究员任职要求:有色金属、医药、旅游、区域经济、机械等相关专业,研究生及以上学历;两年以上证券研究或相关行业工作经验(同时具备者优先),其中一年以上证券研究经验;具备较深厚的产业理论和行业分析基础,熟悉相关领域企业运作和行业相关知识;逻辑判断能力强,较强的人际交往能力,良好的文字、口头表达能力;工作主动、自我进取,具有团队合作精神,有良好的敬业精神。助理研究员任职要求:机械工程、材料、有色金属、财经、金融工程、旅游、区域经济等相关专业研究生及以上学历;具有两年以上相关行业工作经历,熟悉证券行业;有较强的文笔功夫,能够快速将手头资料组织成文章;具有较强人际交往能力;工作主动、自我进取,具有团队合作精神,有良好的敬业精神。四、财务类核算部副经理任职要求:财经专业本科及以上学历;道德素质良好;5年以上财务工作经验;有证券、会计师事务所从业经验或注册会计师资格者优先。营业部财务经理。*展开全部证券发行员证券交易员 证券投资顾问证券经纪人证券交易部门经理*展开全部  在某大券商工作,给你说说吧:  总部:投资银行部,保荐人,辅助发行承销人员(主要是律师、注册会计师等)  自营业务部,理财人员,这个要求复杂了,经验学历都重要哦  稽核部(或合规部),合规稽核人员,法律或财会高等学历  经纪业务部,要求复杂,包括总部面对营业部各类对口人员。  固定收益部(有的专门设立,实际上是可以归资产管理),同自营要求。  资产管理部,同自营部要求。  办公室、机构销售部、秘书处、零售业务部等。。。。。。  营业部:前台,营销人员,包括营销经理、团队长及营销员  中台,客户服务部,包括客户经理和咨询经理和投资顾问。  后台,柜台--柜员,电脑部---电脑经理、电脑助理,财务---财务经理、出纳,办公室。  部分公司还包括研究所(有的券商研究所是独立公司),属于总部,要求研究人员,基本是行32313133353236313431303231363533e59b9ee7ad9431333264636161业内研究院跳槽以及各大名校研究生以上毕业生。  ==============================================  这是我在其他问题中的回答。如果只是喜欢投资,那么你最好的去处是总部自营或者资产管理,但是要求你学历至少是名校硕士,大学就过证券从业资格考试5门,最好CFA过初级。  否则,可以考虑营业部投资顾问,本科,考过证券从业资格至少两门。  最后提醒一下这位小伙伴:国内找职位不仅仅靠学历,还靠关系,中国特色,你是聪明人,你懂的!!!本回答被提问者采纳www.shufadashi.com*??*?

所谓内部控制风险,就是指影响内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失效的不确定性。产生内部控制风险的因素很多,总体来讲可以从内部环境,风险评估、控制措施、信息与沟通监督等五大内部控制构成要素进行分析。如企业管理层的管理哲学和经营风格是否与时代相符合、董事会和内部监督机构的设置是否合理、企业内部组织机构设置及职责权限的划分是否清晰人力资源制度是否完善、员工职业道德操守和工作能力与其所承担的工作任务是否匹配;管理层能否准确识别和分析风险的影响因素、合理评估风险发生频率与破坏性;内部控制程序和措施是否恰当;有无畅通的沟通平台和渠道使上下互通信息:有无严格有效地监控、考核评价与监督体系等这些都是影响内部控制风险的因素。一个企业要发挥内部控制功效,就必须从控制和防范内部控制风险开始。

展开全部 内部控制制度是现代企业制度的重要内容,也是降低财务风险的重要举措。没有内部控制系统的企业财务报告不一定无可靠性,但是财务报告一旦不可靠,则企业的内部控制系统必定无效。有效的内部控制

主要因素

(一)内部控制执行不力

展开全部 企业管理方面的工作大致包括财务管理、人力资源管理、市场营销三个方面,每个方面所需要考的证书如下: 一:财务管理方面1.注册会计师证书(CPA)证书:2.注册税务师证书(CTA)证书:3.国际注册

执行力度不够是很多企业的内部控制风险产生的因素之一。部分单位虽然存在比较健全的内控制度但不能有效地执行甚至造成贪污、挪用公款等重大经济案件的发生。在中国,上市公司一般具有良好的行业背景,符合中国的产业政策,经营前景广阔,内控制度比较健全。但由于管理体制、企业机制等方面的原因,一些陈旧的管理理念、员工的思维观念等还在一定的时间和范围内产生惯性”作用,这是造成中国企业内部控制执行不力的重要原因之一。

展开全部 财务管理目标 财务管理目标又称理财目标,是指企业进行财务活动所要达到的根本目的,它决定着企业财务管理的基本方向。财务管理目标是一切财务活动的出发点和归宿,是评价企业理财活动是否合理的

(二)治理结构不完善

展开全部 初审通过证明你在网上提交的资料、你的征信记录以及你资质的审核没问题;初审审的就是这些信息。一般情况下,你的初审过了,你要办的卡基本上能下来,只需等待他们的通知。当他们提示您到银行

要确保内部控制功效的发挥就必须要有完善的公司治理结构。从定意义上来说治理结构不完善是导致我国企业内部控制风险的最关键因素,具体表现在:责任、权利划分不明确董事、监事、经理三权合一,董事会不能发挥应有的作用;管理者在内部控制中起着关键性作用但部分企业经营者缺乏现代管理理念,把管理与独裁混为一谈,风险防范意识薄弱,管理粗放,任人唯亲,滥用职权,疏于内部监督,特别是在关键控制环节和重要岗位随意安排亲信造成企业内控制度的缺失或形同虚设;激励约束和利益制衡关系混乱,没有形成一个完善的约束、监督、激励机制,经营者的权利大于责任,内部动力和外部压力较小,企业管理高层大权独揽又难以控制,没有相应的组织或机构进行监督制约,随时面临着失控的局面。在中国“三资企业内部控制效果好于其他形式企业的内部控制效果,其原因值得业内思考探讨。

展开全部 主要是进行一些需要汇款等交易时不暴露自己的身份取钱,诈骗,抵押贷百款,等等,很多所以一旦你的银行卡丢失尤其是连同密码一起丢失请立即挂失。银行度卡尽量不要借给别人,用你的银行卡进行

(三)信息和沟通问题严重

在企业经营活动中,良好的信息系统应能确保组织中的每个人都能清楚地知道所承担的特定责任和任务。经营者需要了解相关企业的经营状况,了解市场的发展变化,同时也应该通过财务报告等形式向社会提供必要的信息。企业应建立良好的适应企业发展的信息系统,这样才有助于提高企业内部控制的效率。

然而,中国不少企业在这方面存在着严重的问题。一是信息披露严重失真。从中国证监会历年查处的问题”上市公司来看,几平无一例外存在会计信息失真的问题,尤其是部分问题”上市公司其实根本不具备上市资格,为了达到上市募集资金的目的居然把亏损做成盈利报上去,最后蒙混过关。有些公司对外财务报告中的数据甚至是由企业管理者通过讨论”而得出的上市公告及财务报告的虚假程度令人惊叹。虚假信息不仅糊弄外界也将误导公司内部,内部控制效果可想而知。二是缺乏必要的信息沟通系统。不少企业的沟通系统往往是单向的,即上层可以随时要求下层汇报情况,而下层却无法向上层了解他们应该获知的信息。沟通不畅势必带来更多控制程序的理解、执行方面的问题,内部控制效果自然不理想。

(四)监督不到位

内部控制作为一个完整的系统,它是一个动态过程”。不论是制度的制定、执行还是最终的评判,均需要恰当的监督,以使内部控制系统更加完善更加有效。代理人理论认为,由于公司经理人与股东、债权人的利益不一致从而产生代理人成本。经理人就会通过各种方式来使自己的收益最大化,最终损害股东和债权人的利益。当前,中国不少企业内部审计方面存在的一些突出问题,直接影响到内部控制功效的发挥。

一是内部审计流于形式。突出表现在企业的内审机构是企业的一个职能部门,或者只是众多企业内部单位的一个。内审机构在对单位内部其他同级部门进行审计时,因级别相同,又相互制约,且内部审计又在本单位主要负责人的直接领导下开展,其人员配置、职务升迁、工作地位及经济待遇等都由本单位决定,经济上依附于本单位,组织上独立性不够,加上内部审计人员与企业存在息息相关的经济利益关系,所以很难保证内审的客观公正。

二是侧重内部审计监督职能。很多单位仍把审计工作的重点停留在会计资料的真实性、查错防弊及生产经营的监督等方面,审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料,其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。例如,当对某一销售收入进行审计时,往往审核其合同金额与客户付款金额是否相同,所附票据是否齐全,而不管其价格是否合理认为那是经营部门的职责范围,与财务无关。由于不能做到监督和服务并重不从全局、战略、发展的眼光去观察问题、分析问题,最终不能有针对性地提出健全企业内部控制制度的建议来协助企业实现最终目标。

防范对策

(一)强化企业内部控制的执行力度

通过强有力的执行健全的内部控制功效将得到充分的发挥。企业各层次的人员都要严格执行内部控制制度,而企业负责人的内部控制意识和行为又是关键。企业负责人应带头执行决不能破坏既定的内部控制程序,导致内部控制制度形同虚设或只对下不对上。除此之外内部控制运行计划的制定是企业内部控制运行的首要环节。为确保执行有力,企业管理者应将人员制度与内部控制运行流程结合起来,制定内部控制实施计划同时为了保证该计划的可行性,应在执行人员之间进行充分的讨论后予以最终确定。

(二)切实完善公司治理结构

目前,要形成行之有效的内部控制系统关键的问题是必须改进、完善公司治理结构,建立真正意义上的现代企业制度。不可否认中国自改革开放以来,就一直在致力于完善治理结构这是一项长期的工作,不可能一蹴而就。可以按照现代治理结构规律循序渐进地进行变革,从促使委托人与代理人的利益实现一致性入手,解决委托人和代理人信息不对称的问题。对此,中国目前实施了一系列措施,如对国有企业派出监事会、财务总监开展职工民主理财、监督,促使上市公司吸收独立董事规定董事长和总经理不得兼任等。

除此之外,建立相应的激励约束机制也是完善治理结构的一项重要工作,加强对会计业务技术的培训,最大限度地发挥员工的主动性和创新性。

(三)加强信息流动和沟通

一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息同时也处理与外界的事项、活动及环境等有关的信息。要改变传统内控制度思维模式,把事后补救转为事前预防和事中控制,建立良好的信息渠道和实时有效的控制系统。首先,应确保数据的全面和外部市场中与决策相关信息的充分,这些信息应当可靠、及时、可获,并能以前后一致的形式规范地供相关人员使用其次,建立有效的交流渠道,确保所有员工充分理解和坚持现行的政策和程序,并确保相关信息及时、准确传达到相关人员第三,控制人员若发现了内控制度的缺陷,都可以及时向相关管理层报告,并使其得到果断处理,降低企业内部控制风险。

(四)强化内部控制监督

在内部控制的监督上,克服重程序监督、轻对内部人”监督的偏向真正做到以下三点:首先加强对企业法人的内部控制监督,建立企业重大决策集体审批制度,以杜绝管理者的独断专行;其次,加强对企业部门管理的控制监督建立部门之间相互牵制的制度以杜绝部门权力过大或集体徇私舞弊;最后,加强对关键岗位管理人员的控制监督,建立关键岗位人员轮岗和定期稽查制度。

案例分析

案例一:高校内部控制风险研究

一、高校内部控制风险的含义

风险是指在一定条件下和一定时期内,由于各种结果发生的不确定性而导致行为主体遭受损失的大小以及这种损失发生可能性的大小。高校内部控制风险则是由于高校内部控制的构建和执行等方面存在很多不确定因素,使内部控制在发挥风险防范作用的同时,影响高校内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失效的不确定性。

二、高校内部控制风险的特征

(一)普遍性

随着高校规模不断扩大,经济多元化发展,高校所拥有的资产和负债大幅增加,高校内部控制风险也日益显现。高校内部控制风险客观普遍地存在于高校管理的各个环节,它受到控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督等要素的影响。当内控制度五大要素对内部控制起到积极作用时,产生内部控制风险的可能性就小,反之,就会越大。

(二)隐蔽性

高校内部控制风险的隐蔽性表现为,由于疏漏未建立相应内部控制制度或者人为违反内部控制,如果这种行为没有被发现,或者没有产生任何经济损失,就形成了一种潜在的风险,当这种潜在的风险不断地膨胀和累积时,就会形成现实风险,影响高校的发展。因此,高校的内控风险具有很强的隐蔽性。

(三)可控性

高校内部控制风险虽然是客观存在的,但并不是说风险不可抵御和控制。恰恰相反,只要高校重视内部控制制度,加强风险管理,建立风险评价机制,及时发现内部控制中的管理漏洞,并予以纠正,就会减少内部控制风险,促进高校健康持续发展。

(四)危害性

高校内部控制潜在风险一旦转化成现实风险,危害是非常大的,损失也是不可估量的。当高校制定一项筹资计划时,如果没有科学的财务管理制度,不对财务进行预警分析,不对筹资成本进行可靠估算,可能导致高额债务,资不抵债,资金链断裂,甚至倒闭。因此,一定要加强内部控制风险管理,防患于未然。

三、高校内部控制风险的主要内容

高校内部管理的主要内容包括财务管理、人力资源管理、教学管理、学生管理、招生就业管理等。每一个管理环节都应该建立完善的内部控制制度,保证管理任务的完成,但并不是每项控制制度都能真正发挥控制作用,由此会产生各种内控风险。

(一)财务风险

财务风险是高校内控制度中最重要的风险,也是内控制度的终极风险,所有的内控风险最后都会转化成财务风险。财务风险主要包括不严谨的预算风险、高成本的筹资风险、盲目的投资风险、不严密的控制活动风险、不慎的合同风险,以及其他内控管理转嫁的风险。如果各个环节的风险不进行合理规避,一旦形成现实风险,会影响资金使用效益,甚至资金链断裂,使学校面临重大财务风险。

(二)人力资源风险

高校人力资源风险主要是由于对人力资源管理的科学性、复杂性和系统性的认识不足,在实施人力资源的工作设计与工作分析、人才招聘、绩效管理、以及晋升、培训等各个环节中管理不当所造成可能性危害。人力资源水平在一定程度上决定了高校的整体水平,人力资源开发能力在一定程度上影响着高校的发展前途,人才是高校竞争的重要手段。如果高校人力资源管理出现漏洞势必造成管理不善,资源浪费,人才流失,甚至丧失竞争的机会,影响高校持续发展。

(三)教学质量风险

教学质量是高校的生存之本,教学质量的好坏直接影响毕业生的培养,而教学内部控制管理是教学质量的保证,如果没有一套科学、完善的教学管理内控制度,教学质量就会存在潜在的风险。当教学质量潜在风险转化成现实风险时,就会造成教学质量下降,培养出的学生能力低下,就业困难。从而引发生源危机,最后转化成财务风险。

(四)招生就业风险

高校招生就业情况的好坏是衡量高校办学质量的晴雨表,当高校培养出的学生得到社会认可时,学生的就业率高,招生生源好,学校经费来源充足,不断改善办学条件,加强师资队伍建设,培养出更受社会和职场欢迎的人才,形成良性循环。反之,则会形成恶性循环,甚至退出办学市场。因此,招生就业潜在风险的危害性不容忽视,除了提高教学质量外,招生专业科学设置,学生就业工作的指导应该纳入招生就业工作重点,从而归避因招生就业产生的风险。

四、高校内部控制风险产生的原因

(一)内部控制意识不强,内部控制环境弱化。

随着市场经济的发展,高等教育的不断深化改革,高校的经费来源出现了多元化的格局,经济业务也相对复杂,为了保证资产的安全、完整,高校已经意识到内部控制制度的重要性,但由于高校不进行成本核算,不自负盈亏,受计划经济残余思想的影响,管理层和治理层对内部控制不够重视,形成了“重事务,轻管理”的观念,缺乏经营管理意识,弱化内部控制环境,由此产生内部控制环境风险。

(二)内部控制不健全,控制活动不能有效发挥作用

内部控制活动是实现内部控制目标的关键要素,控制活动通常包括两个要素,即政策和程序。高校的内部控制活动是指为了实现高校管理目标,防止风险发生而制定的一系列的政策和程序。而目前高校内部控制存在不健全的现象,一方面,有的高校未建立基建立项、招投标,物资采购等控制制度,导致这些经济活动中产生内部控制风险。另一方面,高校内部控制体系缺乏整体性和系统性,部分内部控制制度不合理,控制活动不能有效发挥作用,从而产生控制活动风险。

(三)信息和沟通不力,内控制度可执行性不强

信息与沟通是及时、准确、完整地采集与企业经营管理密切相关的各种信息,并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间、企业与外部之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程,是实施内部控制的重要条件。而在高校内控制度中存在片面性的问题,部门之间各自为政,不善于主动获取信息,也不注重沟通和协调,造成内控制度可执行性不强,从而产生因信息和沟通不力造成的内控风险。

(四)风险管理意识不强,缺乏风险评估机制

从本质上来说,内部控制就是风险的管理与控制活动,风险的存在是控制的原因所在,进行风险评估就成为整个内部控制制度的基础和关键。而在高校内部控制管理中,风险意识还没有得到重视,更谈不上风险评估机制。事实上高校存在诸如财务管理控制风险,人力资源控制风险,基建立项、招投标,物资采购控制风险等,如果没有一系列的风险评估机制,这些风险一旦转化成现实,将会给学校带来巨大的损失。

(五)内部监督不健全,无法考核内控制度执行结果

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,并及时加以改进。高校的内部监督主要依靠内部审计,然而内部审计制度并不健全,在内部审计中存在人情因素,由于“内部人”的原因,并不能公正、有效地进行内部审计,形成潜在的内部监督风险。

五、高校内部控制风险防范体系的构建

(一)强化内控风险理念,营造良好的内部控制环境

随着市场经济的发展,高校所面临的内外环境越来越复杂,竞争压力越来越大,办学风险也日益凸现。这就要求高校管理层要有高度的经济责任意识和风险意识,要以内部控制制度为切人点控制好每一个管理环节。既高校管理层要提高对内部控制制度及其风险的认识,并以身作则,带头严格执行内控制度;同时,对全体教职员工也要进行内控制度及其风险的教育和培训,使他们充分认识到内部控制的重要性和失控的危害性,并自觉执行各项内部控制制度,从而形成良好的内部控制环境。

(二)完善内部控制体系,加大内部控制执行力度

加大内部控制执行力度,内部控制功效才能得到充分的发挥,才能更好地完成高校既定的管理目标。而完善的内部控制体系是高校内部控制运行的首要环节。为确保执行力度,高校管理者在制定内部控制制度时,要注重科学性、全面性和可操作性,从计划、制定到实施要形成完整的内部控制体系和程序,避免形成随意破坏既定的内部控制制度,导致内部控制制度形同虚设的现象发生。

(三)加强信息与沟通,提高内部控制效率

高校的信息与沟通包括内部信息与沟通和外部信息与沟通。高校应成立信息管理中心,统筹管理和协调学校内外信息。高校的内部信息与沟通是指高校在制定内控制度时,要广泛征求意见,特别是各个管理部门的内部控制制度,既要相互牵制又要具有连续性和整体性,确保内控制度的科学性和可操作性;其次必须让学校每一位教职工都获知承担控制责任的信息,明确自己的职责和任务,了解自己在内部控制中的作用和应承担的责任,以及与上级部门进行沟通的程序和方法。外部信息与沟通则是通过与外部相关单位进行沟通和联系,获得关于高校内部控制功能的重要信息,纠正高校内部控制存在的缺陷,降低因信息与沟通不力造成的内部控制风险。

(四)构建内控评价体系,健全内部控制机制

高校为了实现办学目标,应该建立内部控制评价体系,对学校内部管理的各个环节进行评价,查找内部控制存在的漏洞,进一步完善内部控制机制,更好地发挥内部控制作用。

(五)提高内审人员素质,加强内部监督

高校内部审计不仅是内部控制体系中的重要组成部分,在内控监督、评价体系中,也发挥着重要作用。因此,内审人员的业务素质和思想素质的提升显得非常重要。高校内审机构要不断提升内审人员的业务素质,使内审人员的知识结构呈现多元化,做到既精通会计、审计知识,又具备高校管理、基建工程、相关法律法规和计算机应用等方面的知识,以满足高校内部审计的要求,并对内控制度作出正确的评价,发现内部控制中存在的缺陷和薄弱环节,有针对性地提出改进意见和建议,从而加强内部监督,降低内部控制风险。

案例二:企业应收账款的内部控制风险及对策

内部控制是企业单位为了保护资产的安全完整,保证会计信息的真实可靠和会计处理满足国家法规的要求,提高会计工作效率而制定的各项规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续及其他为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称。内部控制的具体表现形式是各种制度、规定、规范、章程、计划等一切必要的控制措施,其核心要求是及时发现、辨别各种经济活动的风险以确保内部控制目标的实现。应收账款管理是内部控制制度中重要的组成部分,它的内控制度在应对潜在的风险方面有自己独特的实现手段和方法。

一、应收账款内控制度潜在的风险

(一)内控环境落后

应收账款内控环境是指对应收账款内控系统的建立以及对应收账款管理过程中有重大影响的各种因素的集合。这其中最突出的问题是企业员工诚信意识和道德水准差,管理当局观念落后,缺乏承担责任能力的考虑,盲目赊销,一味做大,造成应收账款恶性膨胀。

(二)风险评估不足

企业对每一次赊销行为都应首先确定相应的目标,将其中各种风险确认下来,根据应收账款坏账风险发生的可能性,制定风险控制计划、方案和措施。现实是一些企业管理层由于缺乏应有的管理素质和约束机制,肆意浪费企业的人、财、物。其具体表现,一是只追求账面上的销售收入,不考虑大量应收账款能否及时收回; 二是不重视应收账款的时间价值,不能正确选择赊销对象及金额;三是企业大量无法及时收回的应收账款,依据财务制度的有关规定已经计入销售收入,形成了当前的利润来源,使企业税金超前缴纳。这些都促使企业资金运转经常处于周转不灵的境地,加重了企业应收账款的风险。

(三)应收账款内控制度制定不完善

其一,执行人员授权分工不严,销售记账凭证和审核凭证由同一人担任,一旦凭证有误便不易被发现。随着现代会计技术的引入,在计算机管理中也存在许多漏洞,如操作人员对有关数据的修改不会留下明显的痕迹,为利用计算机犯罪提供了便利条件。其二,内控管理制度可操作性差。内控管理制度制定的基本前提是岗位分工与责、权、利相结合,如果管理者和具体操作者分工不严,责、权、利不明确,内控制度就会流于形式。况且内控制度须配套进行,有些措施看起来不错,但却没有描述任何关于具体操作的细节,不利于内控制度的贯彻实施,从而在企业内部形成了应收账款的潜在风险。

(四)应收账款内控制度执行中造成的风险

其一,缺乏对相关人员有效的激励机制。现代管理理论认为,管理层及员工对他人的态度和管理方式实际上是对人的认识和估价问题,应根据企业员工的需要、动机、目标等了解其行为产生的原因并建立相应的有效激励机制。过去我国企业传统的做法是只强调财和物的管理,忽视了再好的管理制度也要通过人来执行这一事实。如果不针对企业员工的需求制定合适的内控方法、程序、制度、机制,就不可能真正调动人的积极性,无法激发员工的创造性。因此要少用严控手段,更注重对人的激励并将约束与之合理结合。在应收账款内控制度执行过程中,一方面对人要有所约束,另一方面也要满足组织成员的各种需要,从而提高工作效率,降低应收账款的风险。其二,应收账款管理及执行人员岗位适应性差。目前我国企业虽然大多建立了内外部应收账款的内控管理模式,但就内控制度的内容和形式看,除了加大应收账款内控点要求的管理外,能完全胜任系统控制点要求的人员很少。因此,根据应收账款内控目标和特点,设计出适合本企业实际的应收账款内控体系,是完善应收账款管理的关键。随着世界经济一体化的推进,很多企业资本加入国际资本流动,应收账款跨国际内控问题日益突出,企业对既有国际经济知识又具有较强管理能力人才的需求日益增加。所以必须加强对应收账款内控管理人员的实际操作能力的培养,否则就会使相关人员出现知识上的缺乏,应收账款管理不力,具体的控制措施形同虚设。其三,企业内控点信息不对称。这种现象会使应收账款在各部门之间的协调与沟通性减弱。因为有些部门不能够充分认识到为什么采用赊销政策,也不知道这是实现企业之间融通资金、互为照应、共同致富的指导方针,认为这仅仅是财务部门的事情。这种错误认识使得有关部门间可能形成信息不对称,无法保证各个内控点顺利履行职责。

二、监督过程漏洞对应收账款造成的风险

大多数企业应收账款内控体系建立后,管理当局并没有建立具有独立性、权威性的监督机制,更没有对其进行持续监督或对每项应收账款进行风险评估,致使坏账损失呈现逐年上升趋势。究其原因,是我国企业应收账款内控制度中存在不良的人为因素,如资产产权缺乏来自委托人的硬性约束,内控监督机制形同虚设,往往由经营管理层决定应收账款的规模、质量、评估和坏账的处理等重大决策,形成自己监督自己的局面,这就会经常造成个人独断专行现象。

三、降低应收账款风险的对策

第一,建立健全应收账款内控管理体系。

建立全程的内控管理制度体系。为明确核算企业的应收账款,加强管理,结合企业的扩大赊销活动,应建立赊销款的事前、事中、事后评估内控管理制度体系,将每一笔赊销款项的控制责任落实到具体部门和人,由某一部门负责全部赊销对象的信用调查、审核、下达、执行、事中管理,由另一具有独立性和权威性的部门专门审计,最后由财务部门统一办理结算。

规范应收账款核算体系。一方面录入与审核凭证、现金与银行存款日记账登录、保管总账与明细账三个控制点为不相容职务,需相互分离,由不同人担任; 另一方面在核算应收账款发生时,结合内控要求可以在相关应收账款总账科目下设置二级甚至三级科目,对应收账款的全过程完整系统地核算。对于应收账款账务处理特别是坏账损失账务处理,要求企业分项目进行操作,通过“ 费用——坏账损失——某某客户”三级科目,月末对每笔账款按发生明细(发生、收回、坏账损失等)列表。

完善应收账款内控政策规定。对于应收账款的控制,应明确到具体部门,同时应明确是否采用赊销政策和如何赊销。企业监管部门依据相关部门认定的信息资料进行严格的审核。对于企业客户风险评估,要区分赊销前风险阶段和赊销后风险阶段并分别核算。另外要求企业赊销成立后立即报管理层备案,明确该项应收账款对客户是首次赊销还是累次赊销,新的赊销款有何特色,有何实质性的收获,不同账龄款区别何在等。应说明账龄超过一年的款项的处理具体内容以及与账龄一年之内的款项的实质区别。

第二,制度执行中应注意的几个问题。

与前几年相比,我国企业推行的将薪酬与绩效相结合的激励与约束机制对管理层具有明显的作用。完善的报酬制度应该是与绩效密切相关的。应该让赊销经手人之间有竞争意识,工作不努力则其人力资本价值就会贬值,就有可能为人力资本高的人所代替并被记录在案,作为其今后职业生涯的不良记录。董事会要在保证股东利益的基础上决定应收账款管理层的薪酬,可采用基本工资加可体现风险业绩的股票价值、赊销款回收率等形式,使管理者的薪酬体现绩效的价值,从而激励与约束管理者和员工。

企业对应收账款经手人员,应促进其知识、能力和素质得到协调发展,以适应经济环境的变迁和需要。业务水平较高的应收账款经手人员,可以准确把握赊销系统中的物流、资金流、信息流内控点,还可通过社会调查为企业寻找赊销客户和方向,预测、适应环境,为企业赊销资金的良性循环提供有力的保证。

信息与沟通是内部控制系统能否正常运行的重要条件,企业应斥资进行赊销信息与沟通系统的平台建设。通过信息与沟通系统平台,企业可在有关赊销的财务投资、结算、服务等方面实现全国乃至世界范围内的一体化管理,从而达到节约成本、提升效率的目的。《企业内部控制基本规范》也具体明确了内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通,促进内部控制有效运行。董事会、监事会和经理层应在惩防并举、重在预防的前提下,建立应收账款反舞弊制度、举报投诉制度、保护投诉人制度及自我评价制度,从而降低应收账款潜在的风险。

第三,应收账款内控制度的监督。

内部控制点的监督是维护市场经济秩序和提高会计信息质量、保证应收账款的安全和完整的重要保证,也是《企业内部控制基本规范》的关键内容。严格应收账款监管,可增加企业员工的信心。加强应收账款监管,是提升相关人员执业质量和职业道德、增进企业员工对企业前途信心的重要手段,企业应坚持以诚信建设为主导,加强职工诚信教育和监督,本着严格检查、严厉惩戒的原则,对所有相关人员进行工作质量检查,重点监管执行赊销内控点业务的人员,建立包括应收账款质量检查制度、应收账款报备制度、违规惩戒制度和诚信监控系统在内的赊销监管体系,惩治害群之马,弘扬企业诚信文化。

展开全部 管理原则(1)原则1 以顾客为中心 与所确定的顾客要求保持一致。了解顾客现有的和潜在的需求和期望。测定顾客的满意度并以此作为行动的准则。(2)原则2 领导作用 设立方针和可证实的目标,方针的展开,提供资源,建立以质量为中心的企业环境。明确组织的前景,指明方向,价值共享。设定具有挑战性的目标并加以实现。对员工进行训练、提供帮助并给予授权。(3)原则3 全员参与 划分技能等级,对员工进行培训和资格评定。明确权限和职责。利用员工的知识和经验,通过培训使得他们能够参与决策和对过程的改进,让员工以实现组织的目标为己任。(4)原则4 过程方法 建立、控制和保持文件化的过程。清楚地识别过程外部/内部的顾客和供方。着眼于过程中资源的使用,追求人员、设备、方法和材料的有效使用。(5)原则5 系统管理建立并保持实用有效的文件化的质量体系。识别体系中的过程,理解各过程间的相互关系。将过程与组织的目标相联系。针对关键的目标测量其结果。(6)原则6 持续改进 通过管理评审、内/外部审核以及纠正/预防措施,持续地改进质量体系的有效性。设定现实的和具有挑战性的改进目标,配备资源,向员工提供工具、机会并激励他们为持续地为改进过程做出贡献。(7)原则7 以事实为决策依据 以审核报告、纠正措施、不合格品、顾客投诉以及其他来源的实际数据和信息作为质量管理决策和行动的依据。把决策和行动建立在对数据和信息分析的基础之上,以期最大限度地提高生产率,降低消耗。通过采用适当的管理工具和技术,努力降低成本,改善业绩和市场份额。(8)原则8 互利的供方关系 适当地确定供方应满足的要求并将其文件化。对供方提供的产品和服务的情况进行评审和评价。与供方建立战略伙伴关系,确保其在早期参与确立合作开发以及改进产品、过程和体系的要求。相互信任、相互尊重,共同承诺让顾客满意并持续改进。扩展资料:质量管理八项原则是一个组织在质量管理方面的总体原则,这些原则需要通过具体的活动得到体现。其应用可分为质量保证和质量管理两个层面。就质量保证来说,主要目的是取得足够的信任以表明组织能够满足质量要求。因而所开展的活动主要涉及:测定顾客的质量要求、设定质量方针和目标、建立并实施文件化的质量体系,最终确保质量目标的实现。质量管理则要考虑,作为一个组织经营管理(这里说的不是营销管理)的重要组成部分,怎样保证经营目标的实现。组织要生存、要发展、要提高效率和效益,当然离不开顾客,离不开质量。因而,从质量管理的角度,要开展的活动就其深度和广度来说,要远胜于质量保证所需开展的活动。参考资料:百度百科-质量管理八项原则*www.shufadashi.com*?*?

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